以中国区域间的税收竞争为背景,以地税数据替代传统的企业所得税测算税负,将宏观税负分解为行业税负,分析地区间税收竞争和税收竞争行业差异特征表明,税收竞争呈现动态调整趋势,主要行业税负由于要素流动性差异等原因在不同地区税收竞争中表现出动态调整特征。税收优惠政策应根据地区税收竞争动态调整以及行业税收竞争相对税负而确定,由区域性减税为主转向行业减税为主和区域性减税为辅,在总量减税前提下准确实施分时期结构性减税政策更有利于区域经济结构调整。

王华春、刘栓虎.行业相对税负差异与税收优惠改革研究[J].国家行政学院学报, 2017, (03)，87-91+131.